兩千三百八十章税制改革三更求鮮花

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幾年沒有來了，順海省駐京辦現在建設的越來越漂亮了，在原來臨街的大樓旁邊又加建了一棟附樓。

這棟副樓把古代和現代建築風格巧妙地融為一體，清一的紅大理石鑲嵌的牆面，處處顯示出順海這個經濟達省份的富足。

豪華的包廂裏，用極盡奢華來形容一點也不為過，紅木的傢俱在燈光下幽幽亮，彷彿在向人們訴説着身份的高貴。厚厚的羊絨地毯，踩上去讓人有一種漫步雲端的覺，牆上掛着的幾幅名人字畫，給這個包廂平添了幾分文雅之氣。

“這棟副樓嚴格的説起來並不屬於順海省政府的產業，而是安江商會出資建設的，也由他們具體經營管理。這幾年我們也在考慮一個問題，就是正確引導消費的問題。現在順海的企業家們在廣南投資建廠得到了巨大的利潤，他們手裏的錢也是越來越多了，給他們找一條花錢的路子，是我們省委省政府現在要考慮的一個很重要的問題。

穆國興點了點頭:“是啊，現在貧富兩極分化是越來越嚴重了，有錢的人錢多的不知道怎麼花，而那些普通的老百姓則還在為一三餐忙碌着，這確實是一個很嚴重問題。”穆國興這一段時間在反覆考慮一個問題，是否要在不遠的將來施行一下税制的改革。現在的税收制度基本上是一刀切，統一起徵點，這一點税收對那些纏萬貫的富豪來説是微不足道的，但是對普通的老百姓確實一個很沉重的負擔。

例如美國，個人所得税收入佔整個聯邦税收收入的45左右，是對財政收入貢獻最大的税種。個人所得税還是重要的經濟調節工具，承擔着調節貧富差距和穩定經濟運行的功能，美國有嚴密的個人所得税徵管制度，納税人能自覺申報納税，偷逃税現象很少。美國個人所得税的徵收率達到9o左右，且主要來源於占人口少數的富人，而不是佔納税總人數絕大多數的普通工薪階層。年收入在1o萬美元以上的羣體所繳納的税款佔全部個人所得税收入總額的6o以上，這正好與我們國家掉了一個個。

美國政府能夠做到這一點，也是靠嚴格的法律體系及有效的監管手段。據美國税法，只要是美國公民或綠卡持有人，政府就要對其收入徵税。美國個人所得税納税人數量如此龐大，並不是美國人自覺納税意識強，而是與美國嚴密的個人收入監控體系密切相關。美國是一個信息化程度非常高的國家，納税人的基本信息、收支記錄和易行為等都在銀行的電腦中有記錄，税務機關通過信息換和數據集中處理，便可全面快捷地掌握納税人的相關信息。美國達的銀行系統和銀行信用制度保證了對個人收入的有效監管。個人在銀行開設賬户都要憑合法的身份證，並實行實名制。個人的身份證號碼、社會保障號碼、税務代碼三者是統一的。因此，個人的所有收入項目都可以通過這樣的號碼進行彙總和查詢。在美國，除了零星的小額易外，其他易都要通過銀行轉賬，否則被視為違法，個人不受銀行監控的收入項目十分有限。税務機關與銀行通力合作，從各銀行獲得納税人的收入信息，並通過大型計算機的集中處理，可實現對納税人各項應税收入的彙總與監控。美國廣泛推行嚴密的雙向申報制度，一方面，支付個人收入的僱主必須履行税款預扣義務；另一方面，納税人必須自行申報其全年的各項收入。預扣制度是美國個人所得税徵管中的重要制度。原則上，僱員的各種收入都由僱主預扣。據美國法律，預扣是收入支付者的義務，必須有效履行，如果沒有預扣税款，將承擔法律責任及相應的罰款，而税務機關對預扣者並不支付任何報酬。納税人的自行申報包括兩部分:一是預繳申報。凡沒有扣繳義務人的所得均由納税人自行估算並分期繳納税款，如自由職業者，取得轉讓資產所得、退休金所得以及社會保障金所得的納税人，都應在納税年度開始時就本年度總所得進行估算，並在一年中按估算額分4期預繳税款。

二是年終彙總申報。年度終了，不管收入多少，納税人都必須在規定的申報期內進行彙總申報，將其所有收入填入相應的納税申報表中，並通過網絡申報、郵寄申報、電話申報等多種方式向税務機關申報。在進行年終彙總申報時，對於由僱主預扣繳納的税款和自行預繳的税款可從全年應繳納的税款中扣除，實行多退少補。由於預扣的制度，年終彙算清繳後，大量納税人會出現多繳税款的情況，税務機關對多繳部分給予退税或留待下期抵繳。為了保證納税申報的真實，防止偷税，美國税務機關依託信息化，建立起了嚴密的叉稽核制度。美國税務機關先通過強大的計算機系統，將從銀行、海關、衞生等部門蒐集的納税人信息集中在納税人的税務代碼之下，再與納税人自行申報的信息、僱主預扣申報的信息進行比對和叉稽核。

叉稽核採取人機結合的方式進行，稽核軟件可以實現自動比對，並對異常情況進行報告。比對沒有問題，並不表明納税人申報準確，稽核軟件還要對納税人的各項數據進行測算，並與設定的各項指標進行對比，對申報表進一步進行分類和選擇。對於申報異常的，進行重點稽核。美國對個人所得税申報表的稽核佔申報表總數的1～2左右，而且高收入者比低收入者更有可能被稽核，因為他們的申報項目更為複雜，偷逃税的可能也更大。

美國對偷逃税行為的懲罰較為嚴厲，並且執法的剛很強，增加了納税人的違法成本。對於納税人的錯誤申報，如果是因為計算錯誤或者税法生變化，一般不予以處罰，只要求納税人改正；對於故意偷税的納税人，則予以嚴懲。對於偷税數額小的案件，一般只是罰款；對於偷税數額大的案件，則要提起訴訟。偷税罪名一旦成立，偷税者除要繳納數倍於應納税款的鉅額罰款外，還可能被判刑入獄。美國每年因偷逃個人所得税而被起訴的案件大約5ooo件，税務機關的勝訴率在97左右。

除了經濟上的懲罰和訴訟外，美國還將偷税行為記錄在個人的信譽檔案中，以備信息相關者查詢。信譽的污點將使納税人在向銀行貸款、就業、與他人進行易時困難重重。因此，美國納税人偷税的邊際成本非常高，這從客觀上有效地防止了偷税行為的生。

穆國興對美國的税務體系進行過詳細的研究，認為裏面有很多地方可供我們借鑑，要想實現社會的公平，分配的公平是最重要的，靠税收的槓桿進行調節，起到的作用則是顯而易見的，在這方面我們還有很長的路要走，起實施起來的難度也是非常大的，除了公民的思想道德水平的提高之外，法律和法規的健全也是最為重要的，一套行之有效的法律的制定，也是需要幾代人的努力才能做到。

現在我們國家施行這一套嚴格的税收監管制度，時機是否成了？每個國家的國情不一樣，照搬別國的經驗也未必能夠成功。但有一點穆國興是能夠肯定的，那就是絕大多數的老百姓肯定是會贊成的。